Förmånsbil och privat körning i ringa omfattning

Har du tillgång till en bil från arbetsgivaren men kör nästan aldrig privat? Då kan bilförmånen vara skattefri. Gränsen är snäv: högst 10 tillfällen och högst 100 mil privat körning per år. Här är vad Skatteverket och lagen säger, och hur du kan visa att du håller dig under gränsen.

Regeln i korthet

Enligt inkomstskattelagen (61 kap. 11 §) ska bilförmånen värderas till noll om du har haft den ”bara i ringa omfattning”. Lagen anger inte själv några siffror. Det gör Skatteverket, som på sidan Körjournal skriver att du för att slippa beskattas för bilförmån ska kunna visa att du har använt arbetsgivarens bil privat

• vid högst 10 tillfällen per kalenderår, och
• med en sammanlagd körsträcka på högst 100 mil (1 000 km).

Båda villkoren ska vara uppfyllda. Det räcker alltså inte att du kör kort om du gör det ofta, och inte heller att du kör sällan om resorna blir långa. På sidan Bilförmån – för dig som är arbetsgivare uttrycker Skatteverket samma sak från andra hållet: används bilen privat vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil per år är det en skattepliktig förmån.

Vad räknas som privat körning?

Allt som inte är tjänsteresor räknas som privat. Skatteverket pekar särskilt på en sak som många missar: resor mellan bostaden och arbetet räknas som privata resor. Det står både på sidan Körjournal och på sidan Bilförmån – för dig som är privatperson, där Skatteverket ger just körning till och från arbetet som exempel på privat användning.

Det betyder att den som kör förmånsbilen till och från jobbet några dagar i veckan snabbt passerar 10 tillfällen. Vad som är ditt tjänsteställe – och därmed vad som är en resa till arbetet – bedöms enligt särskilda regler, och arbetsgivaren ansvarar för att bedöma den anställdas tjänsteställe.

För den som har bil i enskild firma gäller samma gränser. Skatteverket skriver på sidan Uttag och förmåner att du ska redovisa bilförmån om du använder bilen privat fler än 10 gånger per år eller kör mer än 100 mil, och att resor mellan bostaden och verksamheten räknas som privata.

Vad händer om du går över gränsen?

Om du kör privat vid fler än 10 tillfällen eller mer än 100 mil under året ska du beskattas för bilförmån. Förmånsvärdet räknas inte utifrån hur mycket du har kört privat. Det är ett schablonvärde som enligt inkomstskattelagen (61 kap. 5 §) beräknas för ett kalenderår utifrån prisbasbeloppet, bilens nybilspris och fordonsskatten.

Har du bara haft förmånen under en del av året sätts värdet ned med en tolftedel för varje hel kalendermånad som du inte haft förmånen (61 kap. 9 §). Skatteverket påpekar att en påbörjad månad räknas som en hel: står bilen oanvänd bara några dagar beskattas du ändå för hela månaden. Förmånen upphör för en månad först när bilen inte har använts under en hel kalendermånad.

Kör du mycket i tjänsten finns en annan lättnad: med minst 3 000 mil tjänstekörning under kalenderåret beräknas förmånsvärdet till 75 procent.

Så visar du att körningen var ringa

Det är du som behöver kunna visa att den privata användningen hållit sig under gränserna. Skatteverket skriver att en noggrant förd körjournal är ett bra sätt att visa hur bilen har använts, både i tjänsten och privat. Skatteverket rekommenderar bland annat att körjournalen innehåller:

• mätarställning vid årets början och slut
• registreringsnummer och år
• datum, mätarställning vid start och slut och antal kilometer för varje resa
• var resan började och slutade
• resans ärende och vilka platser, företag eller personer du besökte (behövs inte för privata resor)
• vem som körde och när bilen tankades eller laddades

Körjournalen kan vara på papper eller elektronisk och kan kompletteras med kvitton och kalenderanteckningar, enligt sidan Körjournal – företag. För att kunna räkna tillfällen och mil är det viktigt att även de privata resorna står med – med datum och kilometer – inte bara tjänsteresorna.

Vanliga frågor

Räknas resan till och från jobbet?

Ja. Enligt Skatteverket räknas resor mellan bostaden och arbetet som privata resor, och de räknas in i både tillfällena och milen.

Gäller gränsen per månad eller per år?

Per kalenderår. Skatteverket anger högst 10 tillfällen per kalenderår och högst 100 mil sammanlagt.

Blir drivmedel skattepliktigt om bilförmånen är skattefri?

Fritt drivmedel är en egen förmån. Betalar arbetsgivaren drivmedlet beskattas du för drivmedlet till de privata resorna, och utan ett underlag som visar den privata körningen beskattas du för allt drivmedel, skriver Skatteverket på sidan Körjournal.

Vad gäller för trängselskatt?

Trängselskatt ingår inte i bilförmånen. Skatteverket skriver på sidan Trängselskatt vid privat körning med förmånsbil att en skattepliktig förmån kan uppstå även om bilförmånen bara använts i ringa omfattning – till exempel när arbetsgivaren betalar trängselskatt för privata resor.

Räknas ett kort privat ärende under en tjänsteresa, eller en tur till verkstaden?

Vi har inte hittat någon aktuell sida hos Skatteverket som besvarar de frågorna direkt, så vi låter bli att gissa. Skriv in resan i körjournalen med ärende och kilometer, och fråga Skatteverket om du är osäker på hur den ska räknas.

Godkänner Skatteverket en viss körjournal eller app?

Skatteverket beskriver vilka uppgifter körjournalen bör innehålla, inte vilken produkt du ska använda. Det är Skatteverket som bedömer underlaget i det enskilda fallet.

Räkna tillfällen och mil i mobilen

Körlogg är en app som för körjournalen åt dig: den loggar resorna automatiskt med GPS, och du sveper för att markera en resa som tjänst eller privat. I Pro finns en räknare som visar hur många privata resor och mil du har kört mot gränserna 10 resor och 100 mil. Rapporten innehåller datum och tid, start- och slutadress, sträcka, ärende, mätarställningar, förare och bil, och ändringar som görs i efterhand listas. Körlogg har inget samarbete med Skatteverket.